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苹果中欧盟反避税第一刀在欧中国企业或面临类似处罚

时间:2016-11-05 / 分类:大发888体验 / 作者:admin

  近9月,新苹果手机发售的月份,今年也不例外,IPhone 7如期而至,引发果迷的狂欢。但从市场角度来看,很多人也担心,IPhone的业绩是否还能继续此前的辉煌。而欧盟近期的一份裁定,加重了市场的担忧。

  就在IPhone 7发布前不久,有报道称,苹果公司将迎来一笔来自欧盟的、高达130亿欧元的税款“处罚”。该消息源于近期欧盟委员会对苹果在爱尔兰避税一案进行的裁定,如果最终事实成立,苹果可能需要向欧盟补纳偷税漏税款190亿美元。苹果也将成为欧洲议会发布“反避税宣言”后,第一个被架到反避税钢刀上的企业。

  而在苹果之后,可能会有更多的企业面临类似处罚,包括部分在欧盟生产和经营的中国跨国企业,也可能直面这把“钢刀”。

  迅速通过的指令

  2014年,大发888大发娱乐网址,欧盟启动了对美国大型跨国企业的赋税调查,发现不单苹果有漏税嫌疑,其他科技公司诸如微软和惠普等,也在爱尔兰常设公司,利用该国的优惠政策和美国的法律漏洞避税。

  邱明亮进一步解释道,从法律性质上讲,欧盟反避税指令不具有成员国国内法层面的直接效力,成员国需要通过制定国内法来“执行”指令,并且成员国有权在其国内法中制定指令未明确规定的、与如何执行指令相关的规则。

  反避税指令的征求意见稿发布于2016年初,近六个月时间就已获通过,短于在通常情况下通过欧盟指令所需要的时间,这体现了欧盟打击反避税的决心与行动力。然而也有声音对欧盟这样的高产高速表示担忧,特别是考虑到指令有可能影响第三国对欧盟的投资,或者违背欧盟内部统一市场的其他规范。

  老练的避税手法

  欧盟委员会裁定苹果补缴税款的起因,是爱尔兰的低税率政策和苹果的避税措施。

  为吸引投资解决就业,爱尔兰的企业所得税非常低,大发888大发娱乐网址,只有12.5%,远低于美国和其他欧盟国家。而荷兰更是以大型公司常用的“爱尔兰荷兰三明治”避税手法而闻名。苹果采用的“爱尔兰荷兰三明治”避税架构让苹果公司的海外税率仅为2~3%,而海外营收收入如果汇回美国,联邦企业税率至少从35%起。

  因此,苹果要在荷兰设立另一家公司成为中转站。根据爱尔兰和荷兰的规定,欧盟成员国公司之间的交易免缴所得税,如果由荷兰子公司将营收转给享有零税率的苹果爱尔兰子公司,这一“节税三明治”就完成了,只要这笔海外款项不汇回美国,苹果的海外业务就不必课税。

  这种架构下,苹果在欧洲市场出售商品纳税税率不足1%,远低于爱尔兰企业利润应缴税率12.5%。实际上,2014年,苹果在美国之外的全球绝大多数地方卖掉的IPhone和IPad,每100万美元才纳税50美元。换言之,税率只有0.005%。

  其实,其他大的跨国公司亦有类似的避税行为及方法,包括微软、IBM等在内,大多数海外利润巨大的美国公司,也都谙熟这种避税方法。

  “只是苹果在这方面表现得更突出一点,苹果公司在爱尔兰注册两家公司,荷兰注册一家公司,通过无形资产交易,腾挪一番,几乎不必对利润所得纳税。”邱明亮表示。

  更多企业或面临罚单

  首先是关联企业之间的购销业务,在国内,转移定价主要表现在“高进低出”或“低进高出”上。到底是“高进低出”还是“低进高出”,主要还是取决于国内与国外市场上税率的差异。通常情况下,企业都会将收入和利润转移到低税国或者避税港。

  第二种是通过关联企业之间的劳务提供转移定价,还有关联企业之间的专利转让与技术服务。专利和技术服务的定价比较复杂,其所涉及的相关费用的收付具有一定的灵活性,大发888大发娱乐网址,关联公司很容易操控内部的成本和利润。

  第三种是通过关联企业之间的资金往来转移定价,跨国企业内部贷款有较大的灵活性,在一定条件下它可以获得避税好处,如果该母公司是处于低税率国家的话,那么它所收到的利息收入就只要缴纳少部分的税金。这样一来就实现了集团企业整体利润的最大化。

  第四个类型是通过关联企业设备的提供转移定价,企业购置固定资产或者租赁费用的高低直接决定了企业利润的多少。通过关联企业之间购置固定资产的购置费或租赁费的高低,直接影响到企业折旧费用提取的多少,最终也会影响到企业间利润的分配。在跨国企业内部,将一个公司的资产租赁给另一个公司,可达到减轻税负的目的。

  邱明亮认为,欧盟这次反避税主要是实现欧盟内部的税收公平,苹果公司利用爱尔兰的低税率达到少缴税的目的。对于苹果公司来说,真正要避的是美国本土的税,美国企业所得税的税率是35%,爱尔兰对外公布的税率只有12.5%,更何况苹果极有可能获得更低的税率。

  邱明亮认为,打击国际避税需要政府间合作,即使欧盟这样的政府间组织,如果没有获得相关国家谅解,单独行动,也可能无功而返。

  “打击国际避税,首先要取得相关政府各方的支持。要做到这一点就要善于利用现有的税收合作平台和机制,如G20和BEPS,并且借助各方已经达成共识的BEPS行动成果。这一点对包括中国在内的各国政府都有借鉴意义。”邱明亮最后表示。


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